¿Cuáles Impuestos Existen en la República Dominicana? – Parte I

Como ciudadanos así como dueños de empresa es vital que conozcamos nuestras obligaciones a nivel tributario en nuestro país. A continuación se hace un resumen de algunos de los impuestos existentes en la República Dominicana para darnos una idea de lo que debemos pagar en determinada situación. En la segunda parte de este articulo se abordaran los otros más importantes.

ITBIS

Este impuesto grava la importación y la transferencia de bienes industrializados, así como la prestación y locación de servicios.

Los responsables del pago de este impuesto son las Personas Físicas y Jurídicas (nacionales o extranjeras), que realicen transferencias e importaciones de bienes industrializados, o prestación de servicios. Son además responsables las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, por la obligación de practicar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades, con carácter lucrativo o no.

Este impuesto se paga con una tasa de 18% (al año 2015) sobre el precio de la transferencia gravada y/o servicio prestado.

La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (Por Ej.: El mes de enero debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importación se paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

**Ciertos bienes y servicios están exentos del pago de ITBIS.

 – IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido en un período fiscal determinado de fuente dominicana por personas, físicas y jurídicas, independientemente de su nacionalidad, residencia o domicilio, así como también las sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país. En adición, toda persona, física o jurídica, residente o domiciliada (a partir del tercer año de residencia) en la República Dominicana, debe pagar impuestos sobre sus rentas de fuente extranjera provenientes de inversiones y ganancias financieras.

Los responsables del pago de este impuesto son  las personas naturales o jurídicas residentes en la República Dominicana y las sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, estas pagarán el impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.

Los principales ingresos sujetos a retención son: (i) salario mensual que exceda la exención contributiva mensual (excluyendo los aportes del empleado a Tesorería de la Seguridad Social); (ii) pagos al exterior en general; (iii) intereses sobre préstamos con instituciones de crédito del exterior; (iv) dividendos pagados en efectivo; (v) alquileres pagados a personas físicas; (vi) honorarios por servicios y comisiones pagadas a personas físicas; (vii) premios o ganancias obtenidas de loterías o compañas promocionales y (viii) pagos efectuados por el Estado por la adquisición de bienes y servicios no ejecutados en relación de dependencia.

**La fecha límite para presentación y pago de este impuesto es dentro de los Diez (10) días después del cierre del período declarado.

Están exentos del pago entre otras,  las Rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos Municipales, Cámaras de Comercio y Producción, Instituciones Religiosas, Entidades Civiles de asistencia social, Caridad, Beneficencia, Centros Sociales, Literarios, Artísticos, Políticos, Gremiales, Científicos y Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro.

Personas Físicas

Las personas físicas se benefician de una exención sobre sus ingresos anuales hasta RD$399,923.00 (a partir del 1ero de enero del año 2014). A un monto superior a dicha suma le aplica una tasa progresiva, de la siguiente manera:

Está previsto que la escala establecida sea ajustada anualmente por la inflación acumulada correspondiente al año inmediatamente anterior, según las cifras publicadas por el Banco Central de la República Dominicana. No obstante, la Ley No. 253-12 estableció que para los años fiscales 2013, 2014 y 2015 no se aplicará el precitado ajuste y, en tal virtud, queda sin efecto durante ese período este ajuste dispuesto por el numeral 1, literal a), del artículo 327 del Código Tributario Dominicano.

**La fecha límite para la presentación y pago de la Declaración Jurada del ISR para personas físicas y sucesiones indivisas es el 31 de marzo de cada año y corresponderá a las rentas del ejercicio anterior (1ero de enero al 31 de diciembre).

Personas Jurídicas

Las personas jurídicas domiciliadas en el país pagan el 27% sobre su renta neta gravable anualmente (tasa aplicable a partir del año 2015). La base imponible se determina luego de deducir de la renta bruta global aquellas deducciones permitidas por la ley, tales como el pago de intereses, impuestos, primas de seguros, daños extraordinarios, depreciación, cuentas incobrables, entre otras.

**La fecha límite de presentación y pago de la Declaración Jurada de personas jurídicas o sociedades es de 120 días después de la fecha de cierre de la compañía. Las fechas de cierre establecidas en el Código Tributario para sociedades son: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.

Pagos al exterior

Conforme el artículo 305 del Código Tributario Dominicano, salvo se disponga un tratamiento distinto para una determinada categoría de renta, todo pago o acreditación en cuenta de rentas gravadas de fuente dominicana a personas físicas, jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en el país, queda sujeto a la aplicación de una retención del ISR, según la misma tasa establecida en el artículo 297 del citado Código para las personas jurídicas. Dicho pago se considera con carácter de único y definitivo del impuesto.

A estos fines, las rentas brutas pagadas o acreditadas se entenderán, sin admitir prueba en contrario, como rentas neta sujeta a retención, excepto cuando la ley establezca presunciones referentes a la renta neta obtenida, en cuyo caso la base imponible para el cálculo de la retención sería la renta presunta.

En este sentido, y en virtud del artículo 306 del citado Código, se dispone una aplicación diferenciada para quienes paguen o acrediten en cuenta intereses de fuente dominicana a personas físicas, jurídicas o entidades no residentes, los cuales quedan sujeto a una tasa de retención del 10%, como pago de carácter único y definitivo.

Intereses Pagados o Acreditados a Personas Físicas Residentes

En otro orden, a partir de la Ley No. 253-12, todo pago o acreditación en cuenta de intereses a personas físicas residentes o domiciliadas en el país quedan sujetos a la aplicación de una retención del 10%, como pago único y definitivo.

Al respecto está previsto que las personas físicas podrán realizar su declaración de ISR al solo efecto de solicitar la devolución del monto retenido por intereses, en cuyo caso se considerará un pago a cuenta del ISR, cuando se cumpla alguna de las siguientes condiciones: a) cuando su renta neta gravable, incluyendo intereses, sea inferior a RDS240,000.00; y, b) cuando su renta neta gravable sea inferior a RD$400,000.00, siempre que su renta por intereses no sea superior al veinticinco por ciento (25%) de su renta neta gravable.

En caso de que los contribuyentes ejerciten esta opción, deberán aportar a la DGII la documentación que ésta les requiera para acreditar la cuantía de la renta neta gravable, así como de los intereses percibidos y su retención. Se entiende que el Ministerio de Hacienda, en coordinación con la DGII, regulará las distintas modalidades de intereses, entendidos como cualquier cesión a terceros de capitales propios.

Para el caso de los instrumentos de valores, el agente de retención de este ISR serán las centrales de valores.

Dividendos

Los dividendos pagados o acreditados por una sociedad comercial a sus accionistas, locales o extranjeros, están sujetos a la aplicación de una retención del 10% (a partir del año 2012), como pago único y definitivo. Cabe mencionar que a partir de la Ley No. 253-12, los establecimientos permanentes situados en el país deberán retener e ingresar esta misma suma cuando remesen cantidades a su casa matriz por este concepto o uno similar.

Ganancias de Capital

Las ganancias por la venta, permuta u otro acto de disposición de un activo de capital están sujetas al pago del 27% (tasa aplicable a partir del año 2015). Para determinar la ganancia de capital, se deducirá del precio o valor de enajenación del respectivo bien, el costo de adquisición o producción del mismo ajustado por inflación. Cuando se trate de bienes depreciables, el costo de adquisición o producción a considerar será el del valor residual de los mismos y sobre éste se realizará el referido ajuste.

En ocasión de este impuesto, cabe destacar que en virtud de la Norma General 07-2011 emitida por la DGII, las personas jurídicas que adquieran acciones o cuotas sociales deberán fungir como agente de retención de este impuesto, reteniendo el 1% del valor pagado al vendedor de las mismas, ya sea éste persona física, jurídica, nacional o extranjera. Dicha retención constituye un pago a cuenta del impuesto sobre la ganancia de capital que deberá pagar el vendedor de las acciones o cuotas sociales en caso de producirse alguna ganancia.

Todos los contribuyentes del ISR que fueren personas jurídicas o negocios de único dueño, cuya tasa efectiva de tributación sea menor o igual a 1.5%, deberán pagar mensualmente un anticipo del impuesto sobre la renta del año fiscal en curso equivalente al 1.5% del ingreso bruto de cada mes. Sin embargo, las empresas cuyo impuesto liquidado en el ejercicio fiscal anterior represente una tasa efectiva superior al 1.5% de los ingresos brutos de ese mismo año fiscal, pagan mensualmente como anticipo la doceava parte del impuesto liquidado correspondiente al último ejercicio fiscal declarado.

Las personas físicas y sucesiones indivisas que perciban rentas provenientes del ejercicio de profesiones liberales y oficios deben pagar 3 anticipos sobre la base del 100% del impuesto liquidado del ejercicio fiscal anterior, de la siguiente manera: 50% en el sexto mes, 30% en el noveno mes y 20% en el doceavo mes. Las personas físicas cuyas rentas provengan de actividades comerciales e industriales pagan mensualmente como anticipo el 1.5% de los ingresos brutos de cada mes.

–  IMPUESTO SOBRE SUCECIONES Y DONACIONES

Grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donación. Dentro de los 30 días después del fallecimiento. Se otorgan prórrogas para la presentación de la Declaración Jurada de hasta 105 días, a fin de que el contribuyente pueda completar la documentación requerida para el expediente.

En el caso de las Sucesiones, el pago del impuesto se cargará a los herederos, sucesores y beneficiarios del fallecido (De cujus).

En lo que se refiere a las Donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos y recaerá sobre el valor de los bienes donados.

La tasa a pagar para las sucesiones es de un 3% calculado sobre la masa sucesoral, tras realizar las deducciones correspondientes. Las donaciones por su parte, a partir de la Ley No. 253-12, está sujeta a un impuesto equivalente a la tasa del ISR de personas jurídicas que se encuentre vigente al momento de la donación, siendo la tasa a considerar a partir del 2015 un 27%, aplicable sobre el valor de los bienes donados.

**Sucesiones: Dentro de los 90 días después del fallecimiento (se otorgan prórrogas para la presentación de la Declaración Jurada de hasta 105 días, cuando el Contribuyente no haya podido completar la documentación requerida para el expediente).

**Donaciones: Dentro de los 10 días después de realizada la donación (sin derecho a prórroga).

En los casos de Sucesiones, las solicitudes de autorización para el retiro de dinero en Bancos e Instituciones Financieras se dirigirán a la Administración Local correspondiente.

IMPUESTO SOBRE LAS VIVIENDAS SUNTUARIAS Y LOS SOLARES URBANOS NO EDIFICADOS (IVSS)

El IPI/VSS es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y apartamentos) y a los solares ubicados en zonas urbanas donde no se haya levantado una construcción, o donde ésta ocupe menos del 30% del terreno.

Se generan por el registro, asignación de placa, circulación, modificaciones en la matrícula debido a cambio de propietario, de color, o por solicitud de duplicado del certificado de propiedad (matrícula).

  1. a) El compuesto por inmuebles destinados a viviendas pertenecientes a personas físicas, cuyo valor en conjunto, incluyendo el del solar donde estén edificados, sea superior a RD$6, 500,000.00. b) El compuesto por solares urbanos no edificados y aquellos inmuebles no destinados a viviendas, incluyéndose como tales los destinados a actividades comerciales, industriales y
    profesionales, pertenecientes a personas físicas, cuyo valor en conjunto sobrepase los RD$6,500,000.00.
  2. c) El compuesto por la combinación de a) y b), cuyo valor en conjunto sobrepase los seis millones quinientos mil pesos RD$ 6,500, 000.00.Los montos de los literales a), b), y c) deberían ser ajustado anualmente por la inflación publicada por el Banco Central de la República Dominicana. A estos fines del 2015, la DGII está considerando como valor unos RD$ 6,752, 200.

**El valor de la vivienda o el solar será determinado por la Dirección General de Catastro.

**La Ley 18-88 y sus modificaciones, establece que el propietario de una vivienda o solar urbano no edificado, estará obligado a presentar anualmente su Declaración Jurada (Formulario IVSS-01) en los primeros sesenta (60) días del año.

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